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新理财教室-第11部分
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切联系，没有固定交易场所，一般称之为“本地伦敦金市场”；其三是黄金期货市场，是一个正规的市场。其性质与美国纽约和芝加哥商品期货交易所的黄金期货性质一样。交投方式正规，制度也比较健全。
6．东京和新加坡黄金市场
东京黄金市场于1982年成立，是日本政府正式批准的惟一黄金期货市场。会员绝大多数为日本的公司。黄金市场以每克日元叫价，交收标准金成色为9999％，重量为1公斤，每宗交易合约为1000克。
而新加坡黄金所成立于1978年11月，目前时常经营黄金现货和2、4、6、8、10个月的5种期货合约，标准金为100盎司的9999％纯金，设有停板限制。
将你的税收最小化（1）
第三节税务筹划：如何将你的税收最小化
至理名言——野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者进行税收筹划。
1．什么叫税务筹划
税务筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出预先安排，以达到减少纳税和延迟纳税目标的谋划。
税务筹划是合法避税的技术性操作，它不同于偷税。偷税是明知不合法而故意采取的偷逃税款的行为，通常采取伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者多列支出，不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报以达到不缴或少缴税款的目的。
税务筹划与偷税是有本质区别的，例如：国家对污染排放严重的企业要征收环保税，则企业面临两种不同的选择，一种是瞒天过海，躲避环保部门的检查，继续按原有的生产程序经营；一种是通过技术革新改进生产流程，将污染物排放降低到免征环保税的标准以内。
税务筹划与偷税的区别
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税务筹划的由来
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特公爵”一案，作了有关税务筹划的声明：任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律，这样可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税务判例中经常援引这一原则精神。
美国南加州大学W？B？梅格斯博士在《会计学》一书中谈道：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使得为企业提供详尽的税务筹划成了谋生的一种职业。现在，几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业在主要经营决策上的税务影响，为合法地少纳税指定规划。”
W？B？梅格斯博士援引了知名法官汉德的一段话：法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样，不论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税；税收是强制刻征的，而不是靠资源捐献。以道德的名义要求税收，不过是奢谈空论而已。
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将你的税收最小化（2）
之后，梅格斯博士指出：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可以称为税务筹划……少缴税和延迟纳税是税务筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发生之前，有系统地对企业的经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少缴所得税，这个过程就是税务筹划。
2．个人税务筹划的基本方法
一是利用税收优惠；
二是收入实现时机的选择；
三是缩小计税依据；
四是其他方面的考虑。
案例1
员工福利设计与税收筹划
在外企工作的王先生月薪12000元，每月租房费用为2000元。王先生每月应缴纳个人所得税：
（12000…1600）×20％－375＝1705元
若企业在设计员工福利时，考虑到员工的税收问题，则可以由公司为王先生提供免费住房，而工资下调为每月10000元；企业的负担没有增加，甚至可以降低（公司整体租房的议价能力比王先生个人租房的议价能力高）；而王先生的每月需缴纳的个人所得税变为：
（10000…1600）×20％－375＝1305元
调整后的方案与现有方案相比，王先生每月可以减少个税负担400元。
【案例启示】
企业在不增加自身成本的前提下，可以通过为员工提供免费住房、笔记本电脑等办公用品、设施以及车辆等福利，将较高的货币工资转变为较低的货币工资，从而既能降低员工的实际税负，又可以起到稳定和激励员工的作用。
案例2
对经营实体的选择
高莉、沈畅和刘襄三人打算合开一家图文工作室，预计年盈利18万元，她们面临着工商注册的问题，是注册合伙制企业还是有限责任公司呢？从税收最小化的角度应作出怎样的选择？
合伙企业的税收
个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起不再缴纳企业所得税，只需就生产经营所得缴纳个人所得税。合伙企业的每一个合伙人都是纳税义务人，在此例中，高莉、沈畅和刘襄应分别就她们的经营收入缴纳个人所得税。税率按下表适用5％～35％的超额累进税率。
将你的税收最小化（3）
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位
的承包经营、承租经营所得适用的所得税率表
级数 年应纳税所得 税率（％） 速算扣除数 1 不超过5000元（含5000）的部分 5 0 2 5000元至10000元的部分 10 250 3 10000元至30000元的部分 20 1250 4 30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750
假设三人每月计发工资1000元，当地税务机关规定的费用扣除标准为每月1600元，则每人每年应缴纳的税款为：
（180000÷3＋1000×12－1600×12）×35％－6750＝11730元
有限责任公司形式下的税收
最新的公司所得税税率为25％，则每人分担的税负为：
180000×25％÷3＝15000元
结论：单纯考虑税负情况，应选择合伙制的形式。实际操作时，可以选择先注册为合伙制企业，如企业发展需要时可变更为有限责任公司。
案例3
美国亿万富豪巧避遗产税
（利用税收法律和有关优惠政策）
美国有一位亿万富豪名字叫艾伦，刚刚过完70大寿，在之后的一次常规体检中被医生告知罹患胃癌，必须马上住院治疗。在做完胃切除手术后，艾伦让他的医生把切除的组织冷冻起来，并作了必要的公证。
为了挽救艾伦的生命，必须找到一个健康的完整的活体胃器官来进行移植手术。经过一番周折，艾伦的家人终于为他找到一位愿意捐献自己胃器官的人，是一位植物人，他的家属希望能在亲人最终逝去之前为他做一件有意义的事。
在一切都准备就绪，艾伦的医生就要为其实施胃移植手术的时候，法院出面进行了干预。原来，美国的法律禁止进行任何活体器官的移植和买卖，因此尽管当事双方都同意，但这却是违法的行为。
在法庭上，当联邦法官宣布此举为非法时，艾伦的家人认为捐献者已是永久性的植物人，与死人几乎没有分别，在其存活时为什么不能将器官捐献出来，进行有效的社会性互助呢？法官最终并没有支持艾伦及其家人的观点，而是判定只有在一个人的生命已经结束，准确地说就是一个生命个体最后的一个细胞都没有生命特征时，才可以进行器官移植，只要有一个细胞还有生命的迹象就不能进行器官移植或买卖。
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将你的税收最小化（4）
由于没有适合的胃源，无法进行器官移植手术，最终艾伦还是离开了人世。不久之后，联邦税务局就找到艾伦的合法继承人——他的儿子小艾伦，要对其征收遗产税，数额高达5000万美元，并且必须一次性用现金支付，然后小艾伦才能继承其父的巨额遗产。
小艾伦并没有让税务局从他那儿拿到一分钱的税！他是怎么做的呢？
你也许知道，美国的法律是欧美法体系，也叫判例法体系。联邦法官在遇到现行法律没有具体解释时，法官可以本着公平公正的原则以及他个人对法律的理解来作出判决。而判决的案例就成为以后审理类似案件的法律依据。
既然，法官在审理“艾伦非法器官移植一案”中，已经作出了关于器官移植和人的生命的解释，以后的案件便要按照这一案例的原则来进行审理。为此，小艾伦将审理他父亲案件的法官告上法庭，要求其判定自己的父亲并没有死，因为目前在医院中还冷冻着有爱伦的活体细胞组织，根据最新的判例只有当一个人的最后一个细胞都没有生命特征时，才可以在法律意义上认为这个人已经死亡，否则就只能认定这个人还活着！
法庭这回支持小艾伦的诉讼请求，要求被诉的联邦法官必须判定小艾伦的父亲还活着！
小艾伦拿着联邦法院的判决向税务局的人说：“税务先生，你看，我的父亲并没有去世，所以我也不用交遗产税，对吗？”，税务局的人看到法院的判决书后也无话可说，只好停止征收遗产税的努力。
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做好退休规划
每个人身上都有两个影子：
一个是“年轻的你”，一个是“年老的你”。
很多时候，“年轻的你”会无视“年老的你”，纵情地享受着青春的时光，挥霍着大把的精力和金钱，反正我还有的是时间，有的是精力，钱花完了还可以再挣嘛！
“年老的你”很无奈，只能寄希望“年轻的你”能替未来多考虑一些，终有一天，精力和时间所剩不多的时候，需要有一笔安身立命的钱，而那笔钱正是要靠“年轻的你”从现在就开始积攒的。
我相信每个人都会同意。
要安享晚年必须要具备以下3个基本条件：住房、现金、医疗。
退休规划主要是针对现金而言，即提供养老金。它包括了筹集资金、管理投资和支付养老金三个要素。
老龄化社会下的养老形势（1）
1什么是老龄化社会
按照国际公认标准，65周岁及以上的老年人口占总人口比例7％以上，或者60周岁及以上老年人口占总人口10％以上，就是老龄化社会。
图示：全球老龄人口的迅速增加
据统计，全球老龄人口正在以每年的速率递增；在1950~1970年的20年内，老年人口增加了一个亿；2000~2020年的20年内，老年人口增加4个亿；1970~2000年的30年内，世界老年人口在3亿的基础上翻一番；2020~2050年的30年内，世界老年人口将在10亿的基础上再翻一番！
在1950~2050年，全球人口平均每年增长个百分点，而老年人口将平均每年增长238个百分点。
2．老龄化社会意味着什么
视点2
日本——银发一族吞噬社会财富
1950年，日本老龄人口为416万，占用社会财富的；
2001年，日本老龄人口为2287万，占用社会财富的18％；
而到2020年，几乎每3个日本人中就有一个老年人，将吞噬社会财富的！
日本2004年对养老制度进行了如下改革：
一是提高保险费。将交纳保险费的比例每年以的幅度提高，由原来占工资总额％，到2017财年，提高到占职工工资总额的％。
二是逐年降低向被保险者支付保险金的数额。计划将平均养老金支付额逐年降低到2023财年的％。
三是调整养老金发放方法（根据物价跌幅，减少养老金的支付额）。
由于连续的物价下跌，2002年平均每位养老保险金领取者的月收入减少了约7700日元左右。
结果导致——日本国民对养老制度失去信任和安全感，而更多的年轻人拒缴养老保险费。为此，日本已经通过立法将拒缴或漏缴社会保险金的行为定性为犯罪行为！
视点3
欧洲——限制提前退休
世界上老年人口比例最大的国家有5个，意大利、希腊、日本、西班牙和德国，除日本外都是欧洲国家。
南部欧洲是世界上最“老”的地区，39％的人口年龄超过60岁。
老龄化社会下的养老形势（2）
为应对老龄化社会，欧盟大多数成员国都制订了限制提前退休措施的措施。
其中，意大利、法国、丹麦、荷兰、奥地利、芬兰、德国等国都制订了非常严格的提前退休限制条件。
而丹麦、奥地利、比利时、意大利、葡萄牙、西班牙、瑞典、荷兰、法国、英国等国家则引入激励措施，鼓励老龄工人推迟退休。
意大利更是直接降低了整个社会的福利水平。
德国——干满45年才能拿全额退休金。
德国是世界上最早颁布《养老保险法》的国家，但其养老金制度也面临着严峻的挑战。
德国联邦养老保险局的负责人哥特曼博士指出，为了弥补整个养老金的亏空，德国政府补贴占养老金支出比重已由先前的1/4上升到1/3，财政已不堪重负。
德国的退休金全额为工资的70％。
目前德国男性65岁、女性60岁就可以退休，但能拿到全部退休金的人极少。因为法律规定只有工龄达到45年的退休者才能获得全额退休金。
德国政府还计划从2011年开始把退休年龄从目前的65岁提高到67岁。同时，鼓励退休者参加部分时间工作，对提前退休者则扣除其部分养老金。
视点4
拉美国家——老年保障已成当务之急
在智利、哥斯达黎加、墨西哥和委内瑞拉，预计2000年至2025年老年人口数量将翻一番。
但是，与美国、欧洲和日本现有退休及医疗制度完全不同的是，许多贫穷国家甚至缺乏对年长者的最基本保护。比如墨西哥，绝大多数老年人没有养老金，近一半老年人没有医疗保险。
在墨西哥首都的街道上，缺乏老龄保障的问题已显而易见，经常可以看到老年人在乞讨或工作。
墨西哥65岁以上的男性近一半仍在工作，而美国的这个比例只有18％。
视点5
中国——老龄化社会，我们无法回避
随着人口寿命的快速增加，以及几十年来人口出生率的下降，中国已成为世界上老年人口最多的国家之一。
中国于1999年10月已进入了老龄化社会（占比超过10％）。
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老龄化社会下的养老形势（3）
据有关资料统计——
中国60岁以上的老年人口由7663万增加到亿，占世界老龄人口的1/5，相当于日本国的总人口。
老年人口在总人口中所占的比例已达，并以年均的速度持续增长。80岁以上的高龄人口达到1100万，并以年均的速度递增。
时间指标世界我国
1990~2020年老龄人口年增长速度
1995~2020年老龄人口占总人口比重～
～
据联合国预测，我国无论从增长速度和比重都超过了世界老龄化的速度和比重，到2020年我国65岁以上老龄人口将达亿人，约占全世界老龄人口亿人的24％，全世界四个老年人中就有一个是中国老年人。
各国老龄化的进程
从各国老龄化的进程来看，发达国家老龄化进程长达几十年至100多年，而我国只用了18年（1981~1999年）就进入了老龄化社会，而且老龄化的速度还在加快。
而从社会保险制度的建立时间来看，发达国家的养老保险积累的历史要比中国长久得多，中国的社会保险体制毫不夸张地说，正面临着非常非常严峻的形势！
我国社会养老保险存在的问题（1）
1覆盖率过低
2005年12月24日消息，全国社会保障基金理事会理事长项怀诚表示，目前，我国公共养老保障体系的覆盖面只占人口总数的15％，低于世界劳工组织确定的20％的国际最低标准。过低的覆盖率表明只有很少的人能够从社会保险中获益，虽然国家已经在着力解决这一问题，但中国这么大，覆盖率不是短时内可以提高的。
2个人账户逐渐缩水
从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11％调整为8％，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。个人养老金账户从缴存比例上是缩水的，而这还未考虑通货膨胀的因素。
3替代率低无法保证退休生活品质
按照国家对基本养老保险制度的总体思路，未来基本养老保险目标替代率确定为585％，而根据预测，30年后我国养老金替代率最多只能达到30％。
通常情况下，替代率至少达到60％（低收入阶层90％）才能维持基本生活水平，达到80％才能保持退休前的生活质量。
不同收入情况下的社保养老金月领取金额
（假设参保人现在30岁，60岁退休）
当前月收入 月领养老金 替代�
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